Perhitungan PPh Pasal 21 Bagi Pegawai Yang Meninggal Dunia
Leni Duwi Marfinna
Halo rekan akuntanmu,
Dalam ketentuan perpajakan, pegawai yang berhenti bekerja dapat disebabkan karena resign atau bisa juga karena meninggal dunia. Jika pegawai berhenti bekerja dikarenakan resign maka kewajiban pajak subjektifnya masih melekat, sedangkan pegawai yang meninggal dunia atau pegawai yang meninggalkan Indonesia untuk kembali ke negara asalnya sudah tidak memiliki kewajiban subjektif. Oleh sebab itu, perhitungan PPh Pasal 21 bagi pegawai yang meninggal dunia berbeda dengan pegawai yang resign.
Ketentuan penghitungan PPh Pasal 21 bagi pegawai yang berhenti bekerja sebelum akhir periode (bulan Desember):
- Menghitung PPh Pasal 21 terutang atas seluruh penghasilan yang diterima baik yang teratur maupun tidak teratur
- PPh Pasal 21 terutang yang dipotong adalah sebesar selisih antara PPh Pasal 21 terutang atas seluruh penghasilan teratur dan tidak teratur yang diterima, denggan PPh Pasal 21 yang telah dipotong dalam tahun kalender yang bersangkutan sampai dengan tahun sebelumnya
Contoh soal perhitungan PPh Pasal 21 bagi pegawai yang meninggal dunia
Agar lebih jelas dan mudah dipahami mari kita simak contoh soal berikut ini:
Ali Rahman (K/3) mulai bekerja di PT. X sejak tahun 2017. Diketahui bahwa Ali Rahman meninggal dunia di bulan Juni 2022. Selama tahun 2022, beliau menerima gaji per bulan sebesar Rp 15.000.000 dan di bulan April memperoleh bonus sebesar Rp 9.000.000. Berikut perhitungan PPh Pasal 21 atas gaji yang diteri Ali Rahman.
a. Perhitungan PPh Pasal 21 atas gaji adalah:
|
Gaji sebulan |
|
Rp 15.000.000 |
|
Pengurangan: |
|
|
|
Biaya jabatan |
|
|
|
(5% x Rp 15.000.000 = Rp 750.000) |
|
|
|
Biaya gaji maksimal per bulan |
Rp 500.000 |
|
|
|
|
Rp 500.000 |
|
Penghasilan neto atas gaji sebulan |
|
Rp 14.500.000 |
|
Penghasilan neto setahun |
|
Rp 174.000.000 |
|
PTKP setahun |
|
|
|
Untuk Wajib Pajak sendiri |
Rp 54.000.000 |
|
|
Tambahan karena menikah |
Rp 4.500.000 |
|
|
Tambahan 3 orang anak |
Rp 13.500.000 |
|
|
(3 x Rp 4.500.000) |
|
|
|
|
|
Rp 72.000.000 |
|
Penghasilan Kena Pajak Setahun |
|
Rp 102.000.000 |
|
PPh Pasal 21 Terutang |
|
|
|
5% x Rp 60.000.000 |
Rp 3.000.000 |
|
|
15% x Rp 42.000.000 |
Rp 6.300.000 |
|
|
PPh Pasal 21 setahun |
|
Rp 9.300.000 |
|
PPh Pasal 21 sebulan |
|
Rp 775.000 |
|
(Rp 9.300.000 : 12) |
|
|
b. Penghasilan PPh Pasal 21 atas gaji dan bonus
|
Gaji setahun |
|
Rp 180.000.000 |
|
Bonus |
|
Rp 9.000.000 |
|
Penghasilan bruto |
|
Rp 189.000.000 |
|
Pengurangan: |
|
|
|
Biaya jabatan |
|
|
|
(5% x Rp 189.000.000 = Rp 9.450.000) |
|
|
|
Biaya jabatan maksimal per tahun |
Rp 6.000.000 |
|
|
|
|
Rp 6.000.000 |
|
Penghasilan neto setahun |
|
Rp 183.000.000 |
|
PTKP setahun |
|
|
|
Untuk Wajib Pajak sendiri |
Rp 54.000.000 |
|
|
Tambahan karena menikah |
Rp 4.500.000 |
|
|
Tambahan 3 orang anak |
Rp 13.500.000 |
|
|
(3 x Rp 4.500.000) |
|
|
|
|
|
Rp 72.000.000 |
|
Penghasilan Kena Pajak setahun |
|
Rp 111.000.000 |
|
PPh Pasal 21 Terutang |
|
|
|
5% x Rp 60.000.000 |
Rp 3.000.000 |
|
|
15% x Rp 51.000.000 |
Rp 7.650.000 |
|
|
PPh Pasal 21 setahun |
|
Rp 10.650.000 |
c. Penghasilan PPh Pasal 21 atas Bonus
Rp 10.650.000 - Rp 9.300.000 = Rp 1.350.000
d. Perhitungan kembali PPh Pasal 21 terutang pada saat pegawai yang bersangkutan meninggal dunia
|
Gaji selama 5 bulan |
|
|
|
(5 x Rp 15.000.000) |
|
Rp 75.000.000 |
|
Bonus |
|
Rp 9.000.000 |
|
|
|
Rp 84.000.000 |
|
Pengurangan: |
|
|
|
Biaya jabatan |
|
|
|
(5% x Rp 84.000.000 = Rp 4.200.000) |
|
|
|
Biaya jabatan maksimal untuk 5 bulan |
Rp 2.500.000 |
|
|
|
|
Rp 2.500.000 |
|
Penghasilan neto selama 5 bulan |
|
Rp 81.500.000 |
|
Jumlah penghasilan neto disetahunkan |
|
|
|
(12/5 x Rp 81.500.000) |
|
Rp 195.600.000 |
|
PTKP setahun |
|
|
|
Untuk Wajib Pajak sendiri |
Rp 54.000.000 |
|
|
Tambahan karena menikah |
Rp 4.500.000 |
|
|
Tambahan 3 orang anak |
Rp 13.500.000 |
|
|
(3 x Rp 4.500.000) |
|
|
|
|
|
Rp 72.000.000 |
|
Penghasilan Kena Pajak setahun |
|
Rp 123.600.000 |
|
PPh Pasal 21 terutang |
|
|
|
5% x Rp 60.000.000 |
Rp 3.000.000 |
|
|
15% x Rp 63.600.000 |
Rp 9.540.000 |
|
|
PPh Pasal 21 setahun |
|
Rp 12.540.000 |
|
PPh Pasal 21 terutang |
|
|
|
(5/12 x Rp 12.540.000) |
|
Rp 5.225.000 |
|
PPh Pasal 21 yang telah dipotong sampai April 2022 |
|
|
|
(4 x Rp 775.000) + 1.350.000 |
|
Rp 4.450.000 |
|
PPh Pasal 21 terutang yang harus dipotong dibulan Mei |
|
Rp 775.000 |
Cara perhitungan tersebut berlaku juga bagi pegawai WNA yang berhenti bekerja dan kembali ke negara asalhnya (kehilangan kewajiban subjektif).
Itulah penjelasan mengenai pajak penghasilan bagi pegawai yang meninggal dunia. Jika rekan-rekan ingin mengajukan pertanyaan, silahkan langsung komen dikolom komentar.
Sampai ketemu lagi di seri berikutnya ya.
